Het kabinet stelt een wijziging voor met betrekking tot het rechtstreeks doen van giften vanuit een vennootschap aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of een steunstichting SBBI.

Huidige situatie
Giften door de vennootschap aan een ANBI of SBBI zijn – onder voorwaarden  – aftrekbaar van de winst voor de vennootschapsbelasting. De aftrek bedraagt ten hoogste 50% van de winst met een maximum van € 100.000. Voor zover de gift meer bedraagt dan 50% van de winst of meer bedraagt dan € 100.000, wordt geacht sprake te zijn van een vervulling van de persoonlijke behoefte van de aandeelhouder. In dat geval wordt de gift voor fiscale doeleinden aangemerkt als een (fictieve) uitdeling aan de privépersoon gevolgd door een gift van de privépersoon aan de ANBI of SBBI. De (fictieve) uitdeling is een belastbaar feit voor de inkomstenbelasting (box 2) en de dividendbelasting. Bovendien is het gedeelte dat wordt aangemerkt als een uitdeling aan de privépersoon niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting.

Voorgestelde situatie
Ten aanzien van de huidige situatie omtrent giften door een vennootschap aan ANBI of SBBI heeft het kabinet de volgende wijzigingen voorgesteld:

- Een gift van een vennootschap aan een ANBI of SBBI is (ongeacht de hoogte van de gift) niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting; en
- Het bedrag van de gift wordt (ongeacht de hoogte van de gift) niet aangemerkt als een uitdeling aan privé. De gift is zodoende niet onderworpen aan dividendbelasting alsmede heffing in box 2, tenzij de gift niet rechtstreeks wordt gedaan door de vennootschap.

Sponsoring
Volledigheidshalve dient te worden opgemerkt dat  voorgaande  wijziging in beginsel niet geldt indien een vennootschap een ANBI of SBBI steunt middels sponsoring of reclame. De kosten ter zake van de sponsoring of reclame betreffen voor de vennootschap namelijk zakelijke kosten. De uitgaven zijn dan aftrekbaar van de winst voor de vennootschapsbelasting.

Deel dit bericht: